簿記3級独学応援っ!⑫税金 消費税や法人税等や固定資産税などの仕訳がメッチャわかるっ!

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簿記3級独学応援っ!⑫税金 消費税や法人税等や固定資産税などの仕訳がメッチャわかるっ!

簿記3級動画12本目「⑫税金」です!
モノを買ったら税金を払う必要があります(消費税や固定資産取得税など)。儲かっても税金を納める必要があります(法人税等)。世の中、税金だらけです。

(訂正:動画では「御者」となっていますが、正しくは「業社」です)

【今回の練習問題をやってみましょう!】
(期末日はすべて3月31日とします。商品売買は三分法で仕訳してください)
なお、この動画で解説した消費税の仕訳は「税抜経理方式」といいます。もう一つ「税込経理方式」もありますが、簿記3級では前者のみが学習範囲となっています。

Q1:税抜価格100円の商品を現金で仕入れた。消費税率を10%とした場合の税抜経理方式での仕訳は?

A1:
仕入100 / 現金110
仮払消費税10

Q2:税抜価格の売価200万円(仕入値は税抜50万円)の商品を掛けで販売した。
消費税率を10%とした場合の税抜経理方式での仕訳は?

A2:
売掛金2,200,000 / 売上 2,000,000
         仮受消費税200,000
三分法ですので仕入値は仕訳に関係ありません。

Q3:決算になった。決算整理前試算表上の「仮払消費税」の残高は500万円、「仮受消費税」の残高は600万円であった。決算整理仕訳は?

A3:
仮受消費税6,000,000 / 仮払消費税5,000,000
           未払消費税1,000,000
多くの場合「仕入<売上」なので、「仮払消費税<仮受消費税」となります。
しかし販売不振に陥ると逆転しますし、また業態上「仮払消費税>仮受消費税」となるのが通常のこともあります(リース会社など)。
この場合には消費税の還付となります。

Q4:×5年3月31日が終了し、決算となった。決算作業の結果、法人税等を算出する前の「損益」勘定残高は100万円であった。法人税等の税率を40%とする場合の法人税等の仕訳は?
なお当期には中間納付は行っていない。

A4:
法人税等400,000 / 未払法人税等400,000
よって「繰越利益剰余金」へ振り替える損益金額は600,000円です。

Q5:×5年5月20日、Q4で算出した法人税等を小切手を振出して納付した。仕訳は?

A5:
未払法人税等400,000 / 当座預金400,000

Q6:(Q4およびQ5の続き)×5年11月20日、小切手を振出して中間納付をした。仕訳は?

A6:
仮払法人税等200,000 / 当座預金200,000

Q7:(Q4、Q5、Q6の続き)×6年3月31日が終了し決算となった。決算作業の結果、税引前の「損益」勘定残高は200万円となった。法人税等の税率を40%とする場合の法人税等の仕訳は?

A7:
法人税等800,000 / 仮払法人税等200,000
         未払法人税等600,000

Q8:本決算で法人税等は100万円と算出された。なお、中間納付で30万円の納付済みである。法人税等の税率を40%とする。仕訳は?

A8:
法人税等400,000 / 仮払法人税等300,000
         未払法人税等100,000

Q9:(単位:万円)
決算になった。当期の収益は「売上」161のみであり、費用は「仕入」50および「給料」20のみであった。
期末売掛金残高は200であり、来期2%の貸倒を見込んでいる。なお「貸倒引当金」残高は3である。
「仮払消費税」残高は6、「仮受消費税」残高は16、
期首商品棚卸高は20、期末商品棚卸高は30、
法人税等の税率を40%とする。中間納付はなかった。
このとき「繰越利益剰余金」はいくら増減するか?

A9:
60万円増加
(以下、単位を万円として仕訳)
貸倒引当金繰入1 / 貸倒引当金1
仮受消費税16 / 仮払消費税6
       未払消費税10
仕入20 / 繰越商品20
繰越商品30 / 仕入30
売上161 / 損益161
損益 61/ 仕入 40
     給料 20
貸倒引当金繰入1
よって「損益」の残高は100。よって
法人税等40 / 未払法人税等40
なので、残り60(万円)だけ「繰越利益剰余金」が増加。
(このとおり、消費税の仕訳は損益計算には関係しません)

全問正解しましたか? だいたいできた方は、どんなテキストでもいいですので、簿記のテキストを読んでみましょう!
(本動画内容と同一のテキストをご要望であれば、私の著書をお勧めします)

では第13回目の動画『剰余金の配当』でお会いしましょう!

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【本動画について】
似顔絵:ますこひかり様: http://hikari.sunnyday.jp/
ネコの鳴き声:ふくしままさゆきのムスメ
効果音:©効果音ラボ 様: https://soundeffect-lab.info/
BGM:YouTubeのオーディオライブラリ内にある帰属表示不要のものを使用
本動画に登場する人物名・団体名はフィクションです。実在する人物・団体とは一切関係ありません。
本動画で被った損害については補償いたしかねます。ご了承下さい。

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